Что делать компании в ходе налоговой проверки
Привычное течение деятельности компании может потревожить многое. К примеру, внезапно нагрянувшая или даже заранее запланированная налоговая проверка, в ходе осуществления которой как сотрудники, так и руководители зачастую не знают, что им делать и как себя вести.
Оглавление: 1. Виды проверок, осуществляемых уполномоченными налоговыми органами 2. Подготовка компании к налоговой проверке 3. Что делать компании в ходе налоговой проверки 4. Результаты налоговой проверки и их оспаривание
Виды проверок, осуществляемых уполномоченными налоговыми органами
Согласно законодательству, налоговые органы уполномочены проводить следующие виды проверок:
- Камеральная. Местом проведения является помещение налогового органа, а источниками – данные налоговых деклараций.
- Документальная. Проверяется алгоритм начисления и процесс внесения в казну налоговых платежей, соблюдение отечественного налогового и трудового законодательства. Местом проведения может быть, как помещение налогового органа, так и помещение компании-налогоплательщика. То есть проверка может быть, как выездной, так и невыездной. Основанием для выездной проверки является приказ начальника регионального подразделения ФНС (или его заместителя). График проведения налоговыми органами плановых выездных проверок составляется на основании разделения налогоплательщиков на группы с учетом налоговых рисков, то есть рискованности деятельности той или иной компании, согласно одноименным законодательным актам.
Обратите внимание
Компании с минимальным риском проверяются не чаще 1-го раза в 36 месяцев, средним – не чаще 1-го раза в 24 месяца, высоким – не чаще раза в год.
Однако, компания может проверяться вне очереди и вне вышеуказанных сроков, если в налоговые органы поступит информация о ее сотрудничестве с ненадежными и сомнительными контрагентами или осуществлении ею рисковой деятельности.
- Фактическая. Проверяется:
- следование компании налоговому законодательству в вопросах регулирования наличного обращения;
- следование компании трудовому в вопросах трудовых взаимоотношений работодателя и наемного сотрудника,
- осуществления кассовых операций, наличие таких нематериальных активов, как патенты, лицензии.
Данная проверка проводится без предварительного уведомления проверяемой компании.
Основаниями для проверки является:
- информация о нарушениях компанией налогового или трудового законодательства, полученная от иных государственных или местных органов власти;
- оформленное по требованиям законодательства обращение работников компании или ее контрагентов (клиентов, покупателей, поставщиков).
Выездная проверка никоим образом не должна существенно нарушать протекание бизнес-процессов в компании.
Подготовка компании к налоговой проверке
Решение о проверке должно направляться руководителю компании по почте с подтверждением его получения. В случае, если перед проверкой компании пришло предварительное уведомление, следует использовать указанный для подготовки к ней срок максимально эффективно. Необходимо:
- привести в порядок документы (проверить их наличие и визирование) и максимально наладить документооборот, если этого не было сделано ранее;
- предупредить контрагентов о возможной встречной проверке;
- проверить и привести в норму систему учета и внутреннего контроля;
- подготовить минимальную презентацию компании и осуществляемой ею деятельности для сотрудников налоговой службы;
Помимо этого, должностные лица компании должны находиться на своем рабочем месте во время проведения проверки.
О фактической проверке, как уже было сказано ранее, руководство компании заранее не уведомляется, поэтому с сотрудниками ФНС оно общается, когда те уже в компании.
Что делать компании в ходе налоговой проверки
С сотрудниками налоговых органов имеют право общаться только уполномоченные на это вышестоящие должности (непосредственное руководство или начальник юридического отдела). Алгоритм их действий в ходе проверки состоит из следующих шагов:
- Проверка служебных удостоверений проверяющих. Это можно делегировать охранной службе на КПП, если таковая имеется.
- Проверка наличия и реквизитов документа-основания для проверки (направления). На данном этапе также следует выяснить повод для визита налоговых служащих. Копию данного документа проверяющий обязан предоставить на безвозвратной основе руководителю компании.
- Фиксация информации о проверке в Журнале регистрации проверок (внутренний документ, который должен быть в каждой компании). Если вышеописанные документы отсутствуют или составлены с нарушениями, а также если проверяющий отказывается заполнять Журнал, администрация компании вправе не допустить сотрудников налоговой службы к проверке.
- Сопровождение проверяющих к месту начала проверки.При этом, сотрудников компании следует постараться оповестить о проверке и настроить их на нее.
Приказы сотрудникам может отдавать только руководитель компании, но никак не проверяющий. В случае, если он будет лично требовать предоставить тот или иной документ, сотрудники вправе отказать ему, сославшись на должностную инструкцию.
В ходе проверки сотруднику налоговой службы следует предоставлять только запрашиваемый им материал.
Юридическая практика демонстрирует, что нелишним будет вести аудиофиксацию всех осуществляемых с проверяющим переговоров. Запись может стать существенным доказательством в случае судебных разбирательств.
Результаты налоговой проверки и их оспаривание
На основании данных, полученных проверяющим в ходе осуществления им проверки, им составляется акт (справка) и предписания, в которых фиксируется предмет проверки, ее точные сроки и выявленные нарушения, если таковые имеются. После их составления налоговая служба прекращает проведение проверочных мероприятий и покидает пределы компании, предоставив ее администрации копии итоговых документов.
Следует иметь ввиду, что налогоплательщик или представитель его интересов вправе подать свои возражения в орган ФНС по месту учета в течение пяти рабочих дней с дня получения акта (справки), если они не согласны с выводами проверки или определенными фактами и данными, а также если были замечены нарушения в действиях проверяющих. Возражения должны быть рассмотрены в течение пяти рабочих дней, следующих за днем их получения и на них должен быть прислан официальный ответ.
Компания может и должна участвовать в рассмотрении имеющихся возражений, о чем следует указать в них.