УСН, или упрощенная система налогообложения, один из специальных способов вычитания налоговой ставки. Она установлена и узаконена в ст. 26.2 НК РФ. Там говорится, что подобной системой может воспользоваться любая коммерческая организация или индивидуальный предприниматель. Если, конечно, они не попадают под исключения, описанные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. И упрощенная система имеет виляние на все финансовые операции внутри организации, которая ею пользуется. Но как обстоят дела с компенсациями, особенно за использование автомобиля сотрудника в служебных целях?
Оглавление: 1. Упрощенная система налогообложения 2. Компенсация за использование автомобиля в служебных целях 3. Вычитание НДФЛ из компенсации за использование личного автомобиля
Упрощенная система налогообложения
Перед тем, как разобраться с компенсационными выплатами, необходимо подробно рассмотреть вопрос — что такое упрощенная система налогообложения и на какие сферы деятельности компании она влияет? Если организация или индивидуальный предприниматель выбирают УСН как основной метод вычитания налогов, то они вправе решить — как именно будут рассчитываться суммы выплат, которые необходимо направить в бюджет государства. Руководитель должен выбрать так называемый объект налогообложения. В случае с УСН это может быть:
- Общие доходы организации.
- Разница, между доходами и производственными расходами.
И в этой же статье указано, что в расходы необходимо записывать и средства, которые выплачены в виде компенсаций. В том числе и те, что идут сотрудникам, личные автомобили которых были использованы в служебных целях.
В п. 5 ст. 346. 11 НК РФ указано, что любая фирма или индивидуальный предприниматель, которые решили использовать упрощенную систему, не получают освобождения от исполнения своих обязанностей, как налоговых агентов, отвечающих за НДФЛ лиц, являющихся работниками организации. А любая компенсация, выплаченная сотруднику за использование его авто, является доходом этого человека и попадает под налоговые вычеты.
Компенсация за использование автомобиля в служебных целях
Как уже писалось выше, компенсации, которые руководитель обязан выплатить сотруднику за использование личного автомобиля в служеюных целях, можно учитывать, как расходы. Если, конечно, руководитель или индивидуальный предприниматель выбрал разницу между доходом и расходом как объект налогообложения. Но подобные компенсационные выплаты необходимо учитывать в границах принятых правовых норм, указанных в Постановлении Правительства Российской Федерации №92, принятого 08.02.2002.
В Постановлении говорится, что размер выплачиваемых компенсаций зависит от объема двигателя личного автомобиля сотрудника, который был использован в служебных целях:
Если в служебных целях был использован личный автомобиль с рабочим объемом до 2000 куб. см. то компенсация, а также учитываемые при вычитании расходы, составляет 1200 рублей в месяц. - Если в служебных целях был использован личный автомобиль с рабочим объемом за 2000 куб. см, то компенсация, как и учитываемые расходы, будет составлять 1500 рублей в месяц.
- Если же в служебных целях был использован личный мотоцикл сотрудников, то на компенсационные выплаты необходимо направить 600 рублей в месяц.
Эти нормы приняты как для облегчения вычитания расходов при использовании УСН, так и для того, чтобы стандартизировать подобные выплаты, обеспечив сотрудников предприятия адекватным вознаграждением за использование его автомобиля. Этими нормами обязан руководиться начальник, когда составляет соответствующие документы. И использование подобных установленных правительством компенсаций с нарушениями, умышленными или неумышленными, является преступлением. Но все подобные нормы касаются только тех случаев, когда использование личного авто для исполнения служебных обязанностей является постоянной деятельностью сотрудника.
Приведенные выше цифры являются пределами, в границах которых руководитель имеет право, как выплачивать компенсации, так и учитывать их во время вычитания расходов из доходов.
Вычитание НДФЛ из компенсации за использование личного автомобиля
Сама компенсация выплачивается только в том случае, если на руках есть приказ руководителя всей организации. Он подписывается после того, как сотрудник предоставляет в бухгалтерский отдел технический паспорт транспортного средства.
Тут важно следить за тем, чтобы указанные в паспорте данные были заверены в порядке, установленным законодательством. Также необходимо обратить внимание на следующий документ — путевой лист. Сотрудник, занимающийся служебными разъездами на личном автомобиле, обязан самостоятельно его заполнять и указывать только те поездки, которые напрямую связаны с трудовой деятельностью.
Что делать в том случае, когда автомобиль не принадлежит сотруднику и тот использует его по доверенности? В такой ситуации никаких различий в установленном порядке не наблюдается. Руководитель всё равно обязан выплатить соответствующую компенсацию водителю, после того как тот предоставит все необходимые документы — технический паспорт транспортного средства, путевой лист и, при надобности, какие-либо дополнительные бумаги и сведения.