Телефоны бесплатной юридической консультации
8 800 350-36-84 812 425-61-08 499 938-46-07

Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях

УСН, или упрощенная система налогообложения, один из специальных способов вычитания налоговой ставки. Она установлена и узаконена в ст. 26.2 НК РФ. Там говорится, что подобной системой может воспользоваться любая коммерческая организация или индивидуальный предприниматель. Если, конечно, они не попадают под исключения, описанные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. И упрощенная система имеет виляние на все финансовые операции внутри организации, которая ею пользуется. Но как обстоят дела с компенсациями, особенно за использование автомобиля сотрудника в служебных целях?


Оглавление: 
1. Упрощенная система налогообложения
2. Компенсация за использование автомобиля в служебных целях
3. Вычитание НДФЛ из компенсации за использование личного автомобиля

Упрощенная система налогообложения

Перед тем, как разобраться с компенсационными выплатами, необходимо подробно рассмотреть вопрос — что такое упрощенная система налогообложения и на какие сферы деятельности компании она влияет? Если организация или индивидуальный предприниматель выбирают УСН как основной метод вычитания налогов, то они вправе решить — как именно будут рассчитываться суммы выплат, которые необходимо направить в бюджет государства. Руководитель должен выбрать так называемый объект налогообложения. В случае с УСН это может быть:

  • Общие доходы организации.
  • Разница, между доходами и производственными расходами.

Во втором случае организация или индивидуальный предприниматель уменьшает базу, с которой будут взиматься налоги. Но не все расходы можно учитывать при таком вычете. Полный список трат, которые работодатель имеет право вычитывать из дохода, указаны в действующем законодательстве, в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

И в этой же статье указано, что в расходы необходимо записывать и средства, которые выплачены в виде компенсаций. В том числе и те, что идут сотрудникам, личные автомобили которых были использованы в служебных целях.

Важный факт

В п. 5 ст. 346. 11 НК РФ указано, что любая фирма или индивидуальный предприниматель, которые решили использовать упрощенную систему, не получают освобождения от исполнения своих обязанностей, как налоговых агентов, отвечающих за НДФЛ лиц, являющихся работниками организации. А любая компенсация, выплаченная сотруднику за использование его авто, является доходом этого человека и попадает под налоговые вычеты.

Компенсация за использование автомобиля в служебных целях

Как уже писалось выше, компенсации, которые руководитель обязан выплатить сотруднику за использование личного автомобиля в служеюных целях, можно учитывать, как расходы. Если, конечно, руководитель или индивидуальный предприниматель выбрал разницу между доходом и расходом как объект налогообложения. Но подобные компенсационные выплаты необходимо учитывать в границах принятых правовых норм, указанных в Постановлении Правительства Российской Федерации №92, принятого 08.02.2002.

В Постановлении говорится, что размер выплачиваемых компенсаций зависит от объема двигателя личного автомобиля сотрудника, который был использован в служебных целях:

  • Если в служебных целях был использован личный автомобиль с рабочим объемом до 2000 куб. см. то компенсация, а также учитываемые при вычитании расходы, составляет 1200 рублей в месяц.
  • Если в служебных целях был использован личный автомобиль с рабочим объемом за 2000 куб. см, то компенсация, как и учитываемые расходы, будет составлять 1500 рублей в месяц.
  • Если же в служебных целях был использован личный мотоцикл сотрудников, то на компенсационные выплаты необходимо направить 600 рублей в месяц.
Обратите внимание

Эти нормы приняты как для облегчения вычитания расходов при использовании УСН, так и для того, чтобы стандартизировать подобные выплаты, обеспечив сотрудников предприятия адекватным вознаграждением за использование его автомобиля. Этими нормами обязан руководиться начальник, когда составляет соответствующие документы. И использование подобных установленных правительством компенсаций с нарушениями, умышленными или неумышленными, является преступлением. Но все подобные нормы касаются только тех случаев, когда использование личного авто для исполнения служебных обязанностей является постоянной деятельностью сотрудника.

Приведенные выше цифры являются пределами, в границах которых руководитель имеет право, как выплачивать компенсации, так и учитывать их во время вычитания расходов из доходов.

Вычитание НДФЛ из компенсации за использование личного автомобиля

Стоит отметить, что в п 3. ст. 217 НК РФ говорится о том, что любые компенсации, которые выплачиваются сотруднику за то, что тот выполнял свои трудовые обязанности, не подлежат вычитанию из них подоходного налога. В письме № 04-2-06/419, изданном Министерством Российской Федерации по налогам и сборам 02. 06. 2004, говорится, что использование личного автомобиля сотрудника для исполнения служебных обязанностей попадает под действие указанной выше статьи. Однако стоит помнить, что это касается только тех компенсационных выплат, которые выплачивались в границах, установленных правительством Российской Федерации норм.

Сама компенсация выплачивается только в том случае, если на руках есть приказ руководителя всей организации. Он подписывается после того, как сотрудник предоставляет в бухгалтерский отдел технический паспорт транспортного средства.

Тут важно следить за тем, чтобы указанные в паспорте данные были заверены в порядке, установленным законодательством. Также необходимо обратить внимание на следующий документ — путевой лист. Сотрудник, занимающийся служебными разъездами на личном автомобиле, обязан самостоятельно его заполнять и указывать только те поездки, которые напрямую связаны с трудовой деятельностью.

Что делать в том случае, когда автомобиль не принадлежит сотруднику и тот использует его по доверенности? В такой ситуации никаких различий в установленном порядке не наблюдается. Руководитель всё равно обязан выплатить соответствующую компенсацию водителю, после того как тот предоставит все необходимые документы — технический паспорт транспортного средства, путевой лист и, при надобности, какие-либо дополнительные бумаги и сведения.

1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (348 голос., средний: 4,56 из 5)
Загрузка...
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>


Если вы юрист и хотите принять участие в консультировании, свяжитесь с нами через форму обратной связи.
БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА 8 800 350-36-84