Телефоны бесплатной юридической консультации
8 800 350-36-84 812 425-61-08 499 938-46-07

Продавец на УСН — покупатель на ОСНО

При многообразии систем налогообложения неизбежны ситуации, в которых контрагенты будут состоять на разных режимах взимания налогов. Такие ситуации не являются редкостью, а основные трудности, с которыми сталкиваются предприниматели, заключаются в оплате налога на добавленную стоимость. Так, многие покупатели, находящиеся на ОСНО, не принимали условия договора без НДС, т.к. считали подобную операцию не выгодной. В таких случаях некоторые организации-УСН идут на уступку и выписывают счет с выделением НДС, чтобы не упустить выгодные сделки.

 

Оглавление: 
1. Характеристика УСН и ОСНО, их сходства и отличия
2. Оплата с ОСНО на УСН
3. Переводы между ОСНО и УСН

Характеристика УСН и ОСНО, их сходства и отличия

Среди всех существующих режимов взимания налогов наиболее часто используемыми являются упрощенная система и общая. Так, ОСНО и УСН являются наиболее простыми режимами налогообложения ввиду своей универсальности. Обе эти системы могут использоваться в большинстве сфер деятельности, в отличие, например, от режима ЕНВД, в котором предполагаются четкие границы и требования, которым необходимо следовать предпринимателю.

Основные черты, присущие рассматриваемым режимам налогообложения, следующие:

  • в условиях, когда предприниматель находится на общей системе налогообложения, он обязан уплачивать НДС, а также налоги на прибыль и имущество;
  • в условиях, когда предприниматель находится на «упрощенке», он вправе не уплачивать НДС, в также налоги на прибыль и имущество, согласно ст. 346/11 НК РФ. Однако, уплачивать налог необходимо, и альтернативой вышеперечисленным становится единый налог. Он взимается в сумме 6% с оборота или в сумме 15% от разницы между выручкой и издержками.

Основные отличия ОСНО и УСН таковы:

  • в условиях, когда организация платит 6% по УСН, наценка не принимается во внимание. Так, купив единицу товара за 10 руб., а ее продав за 1000 руб., предприниматель должен уплатить налог в размере 60 коп.;
  • в условиях, когда организация платит 15% по УСН, важным фактором становится объем прибыли;
  • в условиях, когда организация состоит на учете по ОСНО, во внимание, в первую очередь, принимается порядок составления себестоимости товаров, ввиду того, что себестоимость снижает объем средств, которые облагаются налогом. Также существует риск, что налоговые инстанции будут заново пересчитывать сумму налога, если сомневаются в добросовестности плательщика (что, в свою очередь, чревато проверками). А также риск того, что будет допущена ошибка, значительно выше, чем при других режимах, т.к. при ОСНО необходимо сдавать большой объем отчетов.

Так, для покупателя-ОСНО важно определить, на каком режиме налогообложения находится поставщик. На общей системе все участники процесса движения продукции уплачивают налог на добавленную стоимость с той только разницей, что одни засчитывают НДС в свое налоговое обязательство, а другие — в налоговый кредит.

Для покупателя-ОСНО существует разница между продавцами, которые числятся на разных режимах налогообложения:

  • в условиях, когда поставщик состоит на упрощенной системе, плательщик не вправе предоставить для вычета НДС;
  • в условиях, когда поставщик также состоит на ОСНО, плательщик вправе предоставить для вычета НДС и, тем самым, сэкономить.

Оплата с ОСНО на УСН

Случаи, когда поставщик числится как плательщик налога по упрощенной системе, а покупатель — по общей, не редкость, и часто рассматриваются в судах в связи с особенностями вычета НДС. Тем не менее, до сих пор нет четкого алгоритма действий в таких ситуациях.

Исходя из НК РФ и общей юридической практики, для получения права на вычет НДС необходимо:

  • В соглашении обозначать стоимость, как общую, так и без НДС, а также отдельно сам налог на добавленную стоимость.
  • Чтобы поставщик выполнял расчет налога и задекларировал его.
  • Чтобы поставщик держал покупателя в курсе актуальной информации по операциям из п.2.

Также на протяжении процесса составления соглашения необходимо позаботиться о прописывании соответствующих пунктов в основном тексте. Т.е. обозначить обязательства поставщика и плательщика, включая обеспечение поставщиком справки о факте уплаты налога на добавленную стоимость.

Обратите внимание

Страховкой исполнения поставщиком данной обязанности станет неустойка. Обязательства по компенсации в случае несоответствия факта и условий договора также необходимо фиксировать в соглашении.

Также важно отметить деятельность с участием посредников. Такое возможно в трех видах соглашений: по договору поручения, по договору комиссии и договору агентирования. Так, если комитент выступает в роли плательщика НДС, вторая сторона, находящаяся на системе УСН, должна предъявить счет, где будет обозначена сумма налога. И в таких обстоятельствах вторая стороне может не платить НДС, что зафиксировано в письме МинФина №03/07/09/11 от 12.05.2011г.

При любом варианте необходимо заранее обговорить вопрос расчетов по НДС со второй стороной, прийти к логическому соглашению и наиболее выгодному варианту, а затем обязательно отразить принятое решение в тексте договора. Это значительно облегчит расчеты по налогам обоим фирмам в дальнейшем, а также позволит избежать разбирательств не только с налоговой инспекцией, но и, возможно, с судебными органами, т.к. зачастую подобные проблемы расценивают, как желание уклониться от налогообложения.

Переводы между ОСНО и УСН

Также частой проблемой становится, когда продавец-ОСНО выставляет счет покупателю-УСН. В таком случае покупатель обязан оплатить НДС, однако, декларация может не предъявляться, а право не вычет налога исчезает. В условиях, когда покупатель-УСН платит 15%, данный налог должен быть включен в издержки по операции, как и прочие расходы.

Обратите внимание

В соглашении важно указать, что поставщик не должен выставлять счета, иначе, в соответствии со ст. 169 НК РФ, контрагентам придется обеспечивать передачу друг другу счетов.

Таким образом, обе системы налогообложения обладают своими преимуществами, но, пересекаясь в условиях одной сделки, могут их потерять. Поэтому обеим сторонам важно грамотно прописать текст соглашения, в котором будет расписан порядок уплаты НДС во избежание двояких трактовок и недоразумений.

1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (15 голос., средний: 4,33 из 5)
Загрузка...
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>


Если вы юрист и хотите принять участие в консультировании, свяжитесь с нами через форму обратной связи.
БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА 8 800 350-36-84