Как сделать переход на ЕНВД
ЕНВД, или «вмененка», предполагает, что плательщики вправе не платить налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость (кроме налога на ввозимые продукты), а также налог, взимаемый с прибыли предприятий и налог на имущество.
Она предполагает возможность перехода с других налогооблагаемых систем при условии, что плательщик придерживается всех требований, которые связаны с этим процессом.
Оглавление: 1. Определения режима ЕНВД 2. Расчет ЕНВД 3. Переход на ЕНВД в 2019 году
Определения режима ЕНВД
ЕНВД (единый налог на вмененный доход) ― это особая система налогообложения, которая рассчитана на взимание налога с вмененного дохода (предположительного), а не по факту деятельности.
Данная система регламентируется НК РФ, в частности, главой 26/3, в которой:
- Объясняется, как правильно осуществлять переход на режим ЕНВД;
- Перечислены требования к плательщикам налога, которые претендуют на переход;
- Приведен объект и база налогообложения;
- Приведена схема расчетов ЕНВД;
- Предоставлена информация о периодичности оплаты налога и подаче требуемой отчетности по данной системе.
Режим ЕНВД обладает такими достоинствами:
- Доход, получаемый предприятием за отчетный период, не влияет на объем налога. Уплачивается только сумма, которая была заблаговременно рассчитана. Такая сумма и считается фиксированной.
- Плательщик налога может не платить НДФЛ, НДС (за исключением импортируемых товаров), налог на прибыль и имущество, за счет которого осуществляется процесс производства.
- Исчисление налога является отдельным расчетом для разных видов деятельности, однако рассчитывается с помощью установленных коэффициентов.
- В условиях, когда предприятие занимается несколькими направлениями деятельности, можно совмещать ЕНВД с другой системой налогообложения, если это разрешено законом.
- В условиях деятельности малой организации возможно использовать упрощенный порядок для ведения бухгалтерии. При этом индивидуальные предприниматели освобождаются от данной обязанности.
Тем не менее, у ЕНВД существуют также и недостатки:
- ограниченный и неизменный список сфер, в которых ЕНВД может применяться;
- в условиях, если предприятие нарушает ст. 346/26 НК РФ, где четко обозначены виды деятельности и требования по их осуществлению, возможность быть участником системы ЕНВД аннулируется;
- налог необходимо уплачивать даже в условиях минусового дохода за отчетный период.
Систему ЕНВД возможно совмещать с другими системами, а именно:
- С ОСНО. С данной системой ЕНВД может быть совместим всегда. В условиях, когда предприятие решает перейти на «вмененку» сразу после регистрации организации, все операции, которые не находятся под юрисдикцией ЕНВД, будут регулироваться ОСНО.
- С УСН. Такие случаи возможны, если предприятие находилось под юрисдикцией ЕНВД до 2013 года, при этом совмещало это с УСН.
- С ЕСХН. С данной системой ЕНВД совместим только по факту исполнения требований, обозначенных в ст. 346/2, в пункте 7 НК РФ.
Расчет по ЕНВД
Алгоритм исчисления ЕНВД приводится в ст. 346/26 НК РФ. Согласно ей, вначале плательщику необходимо определить сферу предпринимательства, которой он занимается, далее найти соответствующую доходную базу, которую нужно умножить на коэффициент К1 (дефлятор) и на коэффициент К2 (физпоказатель). То, что получится, будет считаться тем самым вмененным доходом, с которого и будет взиматься налог.
Оба коэффициента устанавливаются законодателем на один год. Первый коэффициент регулируется непосредственно правительством, а второй ― местными органами власти.
Переход на ЕНВД в 2019 году
Исходя из ст. 346/26 НК РФ, в 2019 году плательщик должен следовать таким требованиям для перехода на «вмененку»:
- Осуществлять на постоянной основе правомерную и регламентированную деятельность, которая бы соответствовала законодательным актам в части применения ЕНВД. При договорной основе применения ЕНВД переход запрещен.
- В соответствии со ст. 346/26 НК РФ придерживаться установленных физ. показателей производства.
- Количество сотрудников на предприятии должно составлять менее ста. В это число входят также те работники, которые работают по контракту.
- Вложения юридического лица-учредителя не должны быть более 25%.
- Предприятие не должно быть крупнейшим плательщиком налогов.
- В условиях, когда по конкретной сфере деятельности предполагается торговый сбор, ЕВНД запрещен.
При определении объема физ. показателя во внимание принимают способ использования объектов. Так, если на предприятии числится 50 тракторов, но в действительности задействованы только 10, ЕВНД облагаются 10 тракторов.
При любой системе налогообложения, а также в ситуациях простоя или отсутствия производства, предприятие (и индивидуальный предприниматель) должно уплачивать единый налог.
Чтобы перейти на ЕНВД, плательщику необходимо подать соответствующее заявление в налоговую инстанцию. Осуществить переход можно в любой момент отчетного периода.
В течение перехода на «вмененку» с УСН требуется проинформировать ИФНС о факте отказа от УСН. Это необходимо сделать до 15.01 года, в котором происходит изменение системы налогообложения.
В случае, если переход осуществляется в середине года, существуют некоторые тонкости:
- в случае отказа от УСН, плательщик должен оформить соответствующие документы с 01.01 года, который идет после года, в котором предприятие находилось на упрощенном режиме взимания налогов;
- в случае отказа от ОСНО, исчисление налога должно происходить на основе даты заявления на протяжении пяти дней с даты начала применения ЕНВД;
- в случае, если плательщик налога является новым, заявление с желанием перейти на ЕНВД должно подаваться на протяжении пяти дней с даты постановки на учет налоговыми органами.
Тому плательщику налогов, который решил перейти на ЕНВД, необходимо встать на учет в налоговой инстанции, а также соответствовать вышеперечисленным правилам и требованиям налогового законодательства. В противном случае налогоплательщик может быть привлечен к административной или уголовной ответственности.