Как правильно оформить и выплатить премии в соответствии с законодательством

Современная оплата труда штатных единиц включает в себя такую составляющую, как стимулирующие выплаты, под которыми подразумеваются производственные и непроизводственные премии. Они находятся под пристальным вниманием государственных органов, поэтому важно знать, как их правильно, без нарушения законодательства, оформить и выплатить.

 

Оглавление: 
1. Экономическая сущность премии, ее виды
2. Нормативно-правовые акты, регулирующие механизм премирования
3. Документальное оформление премий во внутренних актах организации
4. Элементы системы премирования
5. Порядок и сроки начисления и выплаты премий
6. Налоговый учет премиальных выплат
7. Бухгалтерский учет премиальных выплат
8. Ответственность работодателя за нарушения правил премирования 
9. Нюансы проверок сумм премиальных госорганами

Экономическая сущность премии, ее виды

Под премиальными подразумеваются стимулирующие или поощрительные выплаты сверх основной части заработка за трудовые свершения в документально установленные сроки.

В зависимости от характера, различают такие виды премирования:

  1. стимулирующее (в рамках системы оплаты труда);
  2. поощрительное (вне СОТ).

В соответствии с периодичностью начисления, премии делятся на:

  1. единоразовые (приуроченные к важному событию в жизни работника или учреждения);
  2. периодические (выплачиваются несколько раз за учетный период);
  3. годовые (выплачиваются работникам по факту наличия их годовых достижений при положительном финансовом результате).

Основания для выплаты первых:

  • повышение трудовой продуктивности;
  • добросовестный труд на протяжении многих лет и безупречное выполнение своих функций;
  • корригирование качества продукции;
  • трудовое новаторство;
  • успехи профессионального плана;
  • юбилей работника;
  • государственные празднования.

Руководитель учреждения не несет никаких обязательств перед сотрудниками по выплате единоразовых премиальных. Работники, следовательно, не имеют права требовать их.

Нормативно-правовые акты, регулирующие механизм премирования

На государственном уровне вопросы премирования в коммерческих и бюджетных субъектах регулируются следующими отечественными нормативно-правовыми актами:

  • ТК (ст. 129, 135, 136, 191, 236, 392);
  • НК (ст. 255, 262, 346);
  • КоАП (ст. 5, 27);
  • ГПК (ст. 29);
  • ФЗ от 24.07.2009 № 212 (ст. 7, п. 1);
  • ФЗ от 06.12.2011 № 402 (ст. 9, п.4);
  • Постановление Правительства от 27.08.16 № 858;
  • Постановление Госкомстата от 05.01.2004 № 1;
  • Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-03-06/1/14283;
  • Методические рекомендации по совершенствованию организации заработной платы работников учреждений, организаций и предприятий, находящихся на бюджетном финансировании, на основе применения единой тарифной сетки оплаты труда, утвержденные постановлением Минтруда России от 11 ноября 1992 г. № 32.

Документальное оформление премий во внутренних актах организации

На микроуровне механизм премирования регулируется:

  1. положением об оплате труда;
  2. положением о премировании;
  3. коллективным договором;
  4. трудовым соглашением;
  5. иными локальными актами, не ступающими в противоречия с трудовым законодательством.

В первых 2-х документах работодателем фиксируются все нюансы, касающиеся премирования, как-то:

  • способы начисления премиальных;
  • классификация премий;
  • перечень лиц, претендующих на премирование (все должности или их часть, указанные отделы);
  • механизм начисления премий и показатели;
  • условия, при которых премиальные не начисляются;
  • иные условия на усмотрение работодателя.
Важный факт

Указанные условия не могут противоречить друг другу и обязаны четко давать понять, кому, когда и сколько премиальных работодателем должно быть начислено и выплачено.

Законодательно разрешено не разрабатывать положение о премировании по разовым премиям.

Если работодатель заключает с сотрудниками коллективный договор, то в нем также прописывается порядок премирования.

В трудовом договоре, согласно 57 статье ТК, также отражаются условия оплаты труда, в том числе премий.

Обратите внимание

Работодателю необходимо под роспись ознакомить сотрудника с вышеизложенными документами.

Хотя ТК гласит, что установление премий работникам – право работодателя, а не его обязанность, при документальном фиксировании всех нюансов оно превращается в обязательство, неисполнение которого чревато вниманием со стороны госорганов, в частности, трудовой инспекции.

Элементы системы премирования

Обязательными элементами системы премирования, разрабатываемой и фиксируемой в субъекте хозяйствования, являются:

  • показатели;
  • основание, условия и периодичность;
  • размеры поощрения;
  • перечень премируемых лиц;

Система премирования обуславливает разработку конкретных показателей поощрения.

Их базисом, в зависимости от формы оплаты труда, может быть:

  • качество продукции (отсутствие бракованной) – при сдельной;
  • перевыполнение нормы выработки – при повременной.

Таким образом, показатели премирования должны быть:

  • привязаны к производству;
  • достижимыми;
  • измеримыми.
Обратите внимание

Корреляция между начисляемыми премиальными выплатами и определенной производственной результативностью работника, то есть их экономическая обоснованность, обязательна.

Что касается бюджетных организаций, в них применяются надбавки за профмастерство, выплачиваемые сотрудникам с высокими бизнес-качествами и уровнем профподготовки (к примеру, обладающим навыками нескольких профессий и специальностей).

Своеобразными ограничителями, воздействующими на размер премиальных, их начисление или отказ в этом являются условия премирования (к примеру, следование трудовой дисциплине). Отказ сотрудника следовать им может служить причиной лишения его допвыплат.

Сумма премиальных может быть фиксированной или рассчитываться в виде %-та от зарплаты. Их граничный размер может не быть установлен, что не запрещено ТК. Это следует указать в локальной документации.

Период премирования зависит от специфики организации работы и производственного процесса, определяется руководящим органом субъекта хозяйствования.

Порядок и сроки начисления и выплаты премий

Документальное основание для начисления поощрения – соответствующий приказ. Составлять его до 2013 года следовало по стандартизированным формам Т-11 (при поощрении одного члена коллектива) или Т-11 а (в случае, если премируется несколько штатных единиц). На сегодняшний день их применять не обязательно (ФЗ № 402, ст. 9, п. 4). Но составляя документ в свободной форме, обязательно следует учесть такие нюансы:

  • основание для начисления;
  • соответствие мотива поощрения виду премии, указанном в локальных актах;
  • конкретный и понятный перечень премированных лиц с указанием ФИО;
  • размер премиальных;
  • срок начисления.
Обратите внимание

Премирование руководителя в случае, если он не является единственной административной единицей, оформляется решением общего собрания учредителей.

Начисляться премиальные должны согласно имеющимся трудовым результатам сотрудника (это не касается единоразовых выплат).

Руководитель вправе самостоятельно определять срок перечисления вознаграждения либо оперируя формулировкой «в периоде, следующим за отчетным», либо указывая конкретную дату – «не позднее … числа следующего периода». Второго требуют пояснения Минтруда от 21.09.2016 № б/н. 4.

Выплачивать премии можно как с зарплатой, так и отдельно, либо на банковскую карту, либо наличными через кассу (в случае ее наличия).

Налоговый учет премиальных выплат

Важным является вопрос налогообложения премий. Поскольку она считается доходом штатной единицы (первый пункт двести десятой статьи НК), ее необходимо включать в налооблагаемую НДФЛ базу даже в момент выплаты.

Впрочем, формировать базы целесообразнее в завершении месяца, а уплачивать (перечислять) НДФЛ не позднее даты выплаты, которая определяется, как уже говорилось, работодателем лично (в пределах 15 дней с момента истечения отчетного месяца либо иной).

П.7 ст. 217 НК РФ предусмотрено два случая, когда можно не начислять НДФЛ на премиальные:

  • когда речь идет о премиях компаниям-нерезидентам и резидентам за особые достижения в научной, образовательной, культурной и прочих сферах из утвержденного на государственном уровне перечня;
  • когда речь идет о премиях за особые успехи в сферах, утвержденных российскими властями и ими выданных.

Что касается налога на прибыль (НП) и единого налога (ЕН, уплачиваемого вместо первого при УСН), уменьшение налоговой базы на премиальные расходы возможно при одновременном соблюдении нижеизложенного:

  1. Отражение всех нюансов, касающихся выплаты премиальных, в локальных документах;
  2. Экономическое обоснование начисленных премиальных, подтвержденное расчетами бухгалтерской службы, и грамотная формулировка в приказе (акцент на важность которых был сделан выше);
  3. Надлежащее оформление начисления сумм.

При невыполнении пунктов сотрудники налоговой инспекции вправе аннулировать расходы на премии и доначислить НП или ЕН, что подтверждено многочисленными решениями судебных инстанций, вынесенных в их пользу.

Обратите внимание

В случае отсутствия возможности приведения четких трудовых показателей для начисления премиальных, лучше использовать такую фразу: «За результаты работы по итогам периода», позволяющую отстоять право на их включение в налоговые расходы.

Впрочем, нельзя забывать о закрепленных в ст. 270 НК РФ расходах, которые нельзя относить на уменьшение налогооблагаемой базы вне зависимости от того, зафиксированы они в локальных актах или нет. Под ними подразумеваются премиальные, выплаченные за счет средств спецфонда или целевых поступлений (для бюджетных учреждений).

Также на премии начисляются страховые взносы во множество страховых фондов.

Бухгалтерский учет премиальных выплат

В бухгалтерской практике начисление премий отражается так же, как и зарплаты, на сч. 70:

  • Дт 20, 23, 25, 26 Кт 70 – учет поощрений, выдаваемых согласно локальной документации и связанных с увеличением качества производства;
  • Дт 912 Кт 70 – если они не связаны с ним;
  • Дт 08 Кт 70 – если они связаны с капработами;
  • Дт 86 Кт 70 – если выдаются из целевых фондов.

Ответственность работодателя за нарушения правил премирования

Нарушителя закона ожидает административная ответственность согласно ст. 5.27, п. 1 КоАП в виде:

  • штрафа (в размере до пятидесяти мин. размеров зарплаты);
  • запрета на занятие высоких постов в любых организациях на срок от 12 до 36 месяцев при повторном игнорировании законодательных норм (ч. 1 ст. 3.11, ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ);
  • выплаты задержанной зарплаты с учетом денежной компенсации в виде процентов от всей суммы не вовремя выплаченной оплаты труда за каждый день задержки в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 236 ТК);
  • выплаты морального вреда, причиненного сотрудникам (ст. 237 ТК РФ).

Нюансы проверок сумм премиальных госорганами

Налоговую инспекцию в процессе проверки интересует правомерность отнесения подобных расходов на уменьшение налогооблагаемой базы по вышеуказанным налогам.

Государственная трудовая инспекция следит за тем, соблюдены ли права сотрудников при начислении и выплате премиальных.

1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (261 голос., средний: 4,46 из 5)
Загрузка...
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>


Если вы юрист и хотите принять участие в консультировании, свяжитесь с нами через форму обратной связи.