Аудиторская деятельность – законы и нормативные акты

В Россиийской Федерации аудит и сопутствующая деятельность подлежат строгому государственному регулированию. Действующее законодательство чётко очерчивает сферу ответственности, а также прав и наличествующих обязанностей частных аудиторов и аудиторских компаний. При этом предусматривается также и ответственность за фактические нарушения установленного порядка аудита.


Оглавление: 
1. Правовое регулирование и понятие аудиторской деятельности в России
2. Права и обязанности аудиторов с точки зрения российского законодательства
3. Порядок регистрации субъекта аудиторской деятельности

Федеральные законы об аудиторской деятельности

Основным документом, который на сегодняшний день регулирует деятельность аудиторов в России, является ФЗ №307 от 30.12.2008. До этого механизмы контроля аудиторской деятельности и эффективного надзора за ней фиксировались отдельными временными постановлениями президента или правительства.

Разработка закона позволила также принять и внедрить специальные федеральные стандарты, упрощающие как контроль за осуществлением аудиторской деятельности, так и непосредственно саму работу аудиторов и аудиторских компаний. В целом, действующие на сегодняшний день федеральные стандарты аудита практически полностью соответствуют принятым международным принципам ведения таковой деятельности, что значительно упрощает процесс аудита для транснациональных корпораций, а также инвестирования таковых корпораций в экономику Российской Федерации.

В целом, вышеозначенный закон даёт полное определение процесса аудита и соответствующей деятельности. В частности, под аудитом с точки зрения федерального законодательства подразумевается ведение независимой проверки, наличествующей бухгалтерской и финансовой отчётности с целью выражения мнения о её состоянии и достоверности. Кроме этого, данный закон наделяет аудиторов также целым рядом возможностей ведения сопутствующей деятельности, не требующей дополнительного лицензирования или регистрации. В частности, положениями этого закона аудиторам также разрешается:

  • Ведение бухгалтерской отчетности для сторонних лиц;
  • Проведение автоматизации финансовой и бухгалтерской отчетности;
  • Обеспечение налогового консультирования и представительства;
  • Проведение обучения аудиторской деятельности;
  • Ведение оценочных процедур;
  • Составление и проверку бизнес-планов, а также инвестиционных проектов;
  • Ведение научных и экспериментальных работ, затрагивающих аудиторскую деятельность.
Обратите внимание

Под компетенцию аудиторов и под непосредственно само понятие аудита не подпадают обязательные государственные проверки налоговой инспекции или иных контролирующих органов. Таким образом аудиторы и их заключения не могут выступать заменой таковым органам и их собственным заключениям касательно проводимых проверок.

Права и обязанности аудиторов с точки зрения российского законодательства

Основной перечень возможных прав и обязанностей аудиторов, как индивидуальных, так и непосредственно проводящих аудит компаний, закрепляется в положениях ст. 13 вышеупомянутого ФЗ. При этом отдельное выделение возможных прав аудиторов, а также перечня их обязанностей, помогает как регламентировать деятельность таковых специалистов, так и сделать проведение аудита более эффективным и доступным. Так, к безусловным правам аудиторов во время проведения их деятельности относятся:

  • auditВозможность самостоятельного выбора методов и форм оказания своих услуг в рамках предусмотренных стандартов, формирования аудиторской группы в свободной количественной и персональной форме.
  • Право исследовать всю наличествующую хозяйственную документацию, а также проверять соответствие таковой документации реальности, в том числе и путём непосредственного осмотра указанных в ней физических объектов.
  • Обращаться к должностным лицам аудируемого лица при возникновении вопросов или необходимости получения разъяснений касательно проводимой проверки.
  • Отказываться от предоставления своих услуг и выдачи заключения, в случае если аудируемое лицо не предоставляет полную необходимую документацию, ограничивает доступ к ней, либо если в процессе проверки обнаружатся факторы, способные повлиять на мнение исполнителя аудита. При этом за аудиторами сохраняется право страховать свои риски в случае отказа по этим причинам, в том числе предусматривая обязанность выплаты аудируемым лицом неустойки.
  • Заниматься иными сопутствующими действиями, предусмотренными вышеозначенным федеральным законом либо прочими нормативными актами, регулирующими порядок предоставления аудиторских услуг.

В то же самое время, помимо широкого перечня возможных прав, на аудиторских организациях также лежит целый ряд обязанностей, касающихся как непосредственного проведения мероприятий по аудиту, так и организации их деятельности или действий после проверки. В частности, законодательство определяет в качестве обязанностей аудитора следующие принципы:

  • Аудиторы обязаны обеспечивать хранение и безопасность всех полученных или истребованных в ходе проверки документов;
  • Все заключения и связанные с ними документы обязаны храниться в архивах аудиторской компании или индивидуального аудитора не менее пяти лет;
  • Лицо, проводящее аудит, обязано обосновывать все свои действия по требованию аудируемого лица;
  • В случае выявления коррупционных правонарушений, аудитор обязан уведомить о таковых действиях руководителей аудируемого лица, а при отсутствии их реакции – правоохранительные органы;
  • Соблюдать порядок передачи аудиторского заключения в установленные сроки аудируемому лицу;
  • Вести документацию на русском языке в обязательном порядке, что не является запретом на дублирование такой документации на иных языках;
  • Обеспечивать сохранность полученной в ходе проверки информации как коммерческой или государственной тайны.

Порядок регистрации субъекта аудиторской деятельности

В России предусматривается госрегулирование аудита, в том числе и сопровождающееся рядом определённых требований к организациям или частным индивидуальным аудиторам. Так, любое лицо, осуществляющее таковую деятельность, обязано иметь:

  • Государственную регистрацию в качестве субъекта предпринимательской деятельности;
  • Подтвержденную отдельной саморегулируемой аудиторской организацией квалификацию в виде аттестата установленной формы, а также членство в конкретной зарегистрированной САО;
  • Государственную лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

В целом, получение данных документов не требует никаких особых действий, однако аудиторами не могут становиться лица, не имеющие профильного высшего образования по соответствующей аккредитованной госпрограмме.

Важный факт

Для получения аттестата необходимо иметь не менее трёх лет опыта работы в аудиторской компании или связанной с аудиторской деятельностью организации.

1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (443 голос., средний: 4,49 из 5)
Загрузка...
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>


Если вы юрист и хотите принять участие в консультировании, свяжитесь с нами через форму обратной связи.